Anche per il 2025 sono in vigore le detrazioni IRPEF/IRES per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, seppure con aliquote inferiori rispetto a quelle che erano in vigore fino al 31 dicembre 2024:
- Detrazione del 50% entro determinati limiti di spesa per le spese sostenute dal proprietario (o titolare di diritto reale di godimento) sull’abitazione principale;
- detrazione del 36% entro determinati limiti di spesa negli altri casi (comprese le spese sostenute da imprese e professionisti).
I soggetti che fruiscono della detrazione devono trasmettere all’ENEA entro il termine di 90 giorni dalla fine dei lavori le informazioni richieste per non perdere il diritto alla agevolazione fiscale.
A decorrere dal 30 giugno 2025 è attivo il portale https://bonusfiscali.enea.it tramite il quale i tecnici abilitati possono effettuare la comunicazione relativa agli interventi energetici conclusi entro quella data.
È, inoltre, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate a questo link la guida dell’Agenzia delle Entrate, che ha chiarito 2 aspetti pratici inerenti il termine di 90 giorni entro il quale effettuare la comunicazione ENEA:
- l’individuazione della data di fine lavori;
- la casistica in cui le opere hanno previsto il sostenimento di spese in 2 periodi di imposta diversi.
Solamente per il periodo di imposta 2025, inoltre, è consentito inviare la comunicazione ENEA
- entro i seguenti termini (in deroga al termine ordinario del 90° giorno successivo alla data di fine
lavori): - entro il 28 settembre 2025 per gli interventi energetici ultimati o con spese sostenute dal 1°
gennaio 2025 al 30 giugno 2025; - entro 90 giorni dalla data di fine lavori per gli interventi ultimati dopo il 30 giugno 2025.
Si ricorda alla gentile Clientela che l’omesso o ritardato invio della comunicazione
ENEA fa perdere il diritto alla detrazione IRPEF/IRES delle spese sostenute. Resta
però salva la facoltà di avvalersi dell’istituto della “remissione in bonis” con il
pagamento della sanzione di 250 euro qualora la comunicazione venga effettuata
dopo il 90° giorno dalla data di fine lavori ma comunque entro il termine di presentazione della prima dichiarazione dei redditi.
Il periodo di imposta 2025 è, inoltre, l’ultima annualità per la quale è ancora in vigore il c.d. superbonus di cui all’art.119, D.L. n. 34/2020, principalmente per gli interventi condominiali, per gli interventi effettuati dalle persone fisiche sulle parti comuni di edifici posseduti da un unico proprietario, per gli interventi effettuati da Onlus, ODV e APS e per gli interventi su singole unità immobiliari o condomini effettuati nei Comuni colpiti da eventi sismici verificatisi a far data dal 1°
aprile 2009 dove sia stato dichiarato lo stato di emergenza.
La comunicazione ENEA, in queste particolari casistiche, deve essere inviata entro i seguenti termini:
- entro il 2 ottobre 2025 per gli interventi energetici ultimati o con spese sostenute dal 1° gennaio
2025 al 4 luglio 2025; - entro 90 giorni dalla data di fine lavori per gli interventi ultimati dopo il 4 luglio 2025.
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